Son sujetos pasivos por el Impuesto sobre Sociedades:

● Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles (los sujetos pasivos del IS deben tener personalidad jurídica)

● Excepción, hay entes con personalidad jurídica que no son sujetos pasivos del IS y hay entes sin personalidad jurídica propia que sí lo son:

1) Sociedades civiles, que tributan por el régimen de atribución de rentas, salvo sociedades agrarias de transformación (SAT), que siendo sociedades civiles tributan por IS

2) Los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas (UTE), los fondos de capital riesgo de pensiones, de regulación del mercado hipotecario o los de titulización hipotecaria. Además el artículo 65.1 del Texto Refundido de la Ley del IS considera sujeto pasivo del IS al grupo fiscal:

● Las rentas obtenidas por entidades residentes en España tributarán por el IS, mientras que las rentas que obtengan las entidades no residentes en España no tributarán por el IS, sino por el impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)

● La residencia será lo que determine qué entidades tributan por un impuesto u otro:

a) Esté constituida conforme a las leyes españolas

b) Tener domicilio social en territorio español

c) Tener la sede de dirección efectiva en territorio español (cuando radique la dirección y control del conjunto de sus actividades)

● Posibilidad de que la Administración Tributaria presuma que una entidad tiene su residencia en territorio español siempre que:

- La entidad radique en un país o territorio de nula tributación o considerado como Paraíso Fiscal

- Sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que se cumplan o ejerciten en territorio español, o cuando su actividad principal se desarrolle en éste

● Salvo que la entidad acredite que su dirección y efectiva gestión tienen lugar en aquel país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal, así como que la constitución y operativa dela entidad responde a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas distinta de la simple gestión de valores u otros activos.